上位の役職者が経営計画と矛盾しないか検討
監査手続3つ
1.経営者が行った会計上の見積り方法を検討
2.監査人が独自の会計上の見積りを行う
3.うんこをしたらちゃんと拭く
近衛会計事務所の定款にはそう書いてあるのねw
4.決算日後の取引及び事象の検討
関連当事者に係る監査手続5つ
1.過年度の監査調書を査閲する
2.閲覧
3.質問
4.うんこしたら拭く
5.拭いたら確認する
6.第三者のうんこも拭いたかどうか
確認又は協議する
6.経験豊富なものに審査してもらう
関連当事者に関してはそこまでしなくてもいいんじゃない?
重要性の問題?
監査上の重要性の判断基準は
金額的影響、質的影響
キーワードは
監査人の職業的専門家としての判断
監査計画の策定における重要性
重要性の基準値の決定
未訂正の発見した虚偽の表示3つ
1.実際に確かめられた虚偽の表示
2.監査人が推定する虚偽の表示
3.過年度の未訂正の虚偽の表示の当年度への影響
監査の分類
分類基準5つ
1.対象業務
会計監査、業務監査
2.主題
情報監査、実態監査
3.根拠法規
法定監査、任意監査
4.保護対象
外部監査、内部監査
5.立証形式
試査監査、精細監査
三様監査
1.公認会計士監査
利害関係者の保護
2.内部監査
経営者の利益を保護
3.監査役監査
株主及び債権者保護
特別な検討を必要とするリスク3つ
1.会計上の見積りや
収益認識等の
重要な会計上の判断に関して
財務諸表に重要な虚偽の表示をもたらす可能性のある事項
2.不正の疑いのある取引
3.関連当事者間で行われる通常ではない取引等の特異な取引
留意事項3つ
1.そのリスクに個別に対応する監査手続きを実施しなければならない
内部統制があればそれを理解する
2.内部統制に依拠する場合でも
毎期必ず運用評価手続きを実施する
3.依拠しない場合
実証手続きのみを実施する場合
分析的実証手続きのみによることはできず
必ず詳細テストは行う
精査の適合状況2つ
1.母集団が少数の金額的に重要な項目から構成されている。
全ての項目が重要
2.重要な虚偽表示のリスクが高く、精査以外の方法では、
十分かつ適切な監査証拠を入手し得ない。
特定項目抽出による試査の適合状況4つ
1.母集団に含まれる潜在的誤謬の多くが一定の特性を持つ項目に存在
2.母集団に含まれる少数の項目が母集団全体の金額の大部分を占める